Налоговая задолженность граждан будет взыскиваться по-новому
С 1 ноября 2025 года в России вступил в силу новый порядок работы с налоговой задолженностью физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ. Главное нововведение касается разделения процедур взыскания в зависимости от согласия или несогласия налогоплательщика относительно начисленной суммы.
Теперь система предусматривает гибкий подход: если гражданин согласен с суммой начисления, взыскание происходит во внесудебном порядке путём автоматического списания средств со счётов. В случае несогласия плательщика дело переходит в судебную плоскость, что предоставляет ему возможность защитить свои интересы через юридические процедуры.
Механизм различия между спорными и беспроблемными суммами стал ключевым элементом реформы. Спорным долгом признаётся любая сумма, по которой налогоплательщик выразил несогласие, подав заявление о перерасчёте или направив жалобу. На период разрешения конфликта такая сумма не учитывается в сальдо единого налогового счёта и не подлежит автоматическому взысканию через единый налоговый платёж.
Список объектов, которые можно оспорить, включает налоговые уведомления, решения о привлечении к ответственности или об отказе в таком привлечении, решения об отмене налоговых вычетов, решения о взыскании, а также требования об уплате сумм. Такой перечень охватывает основные типы налоговых документов, по которым у граждан возникают разногласия с фискальными органами.
Существует два основных способа выражения несогласия с начисленными суммами. Первый — подача заявления о перерасчёте, применяется в ситуациях, когда гражданин оспаривает начисления по имущественным налогам и налогу на доходы физических лиц. Такой документ используется при наличии ошибок в расчётах, вопросах по объектам налогообложения, их характеристикам, а также когда не учтены основания для уменьшения налогового бремени — льготы, уточнения налоговой базы или исправления ошибок. Заявление о перерасчёте позволяет налоговому органу точно установить объект налогообложения, правильный налоговый период и корректную сумму налога, оперативно устранив причины разногласий.
Второй способ — направление жалобы — применяется при несогласии с решениями по итогам проверок, решениями об отмене налоговых вычетов, решениями о взыскании или требованиями об уплате. Решение о привлечении к ответственности может быть обжаловано как до вступления его в силу через апелляционную жалобу, так и после. Апелляционная жалоба подлежит подаче в течение одного месяца с момента вручения такого решения. Жалоба на уже вступившее в законную силу решение о привлечении к ответственности может быть подана в течение одного года со дня его вынесения. Жалобы на решения об отмене налоговых вычетов, требования об уплате или решения о взыскании подаются в течение одного года с момента, когда гражданин узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.
Граждане получили возможность направлять документы несогласия электронным путём через личный кабинет для физических лиц, что значительно упрощает процедуру. При отсутствии технической возможности документы допускается отправлять почтой заказным письмом, что обеспечивает доступность процедуры для всех жителей.
Налоговый орган, получив документ о несогласии, исключает спорную сумму из общего сальдо единого налогового счёта. Это предотвращает её автоматическое погашение за счёт единого налогового платежа до момента завершения рассмотрения спора, включая судебное разбирательство.
Сроки рассмотрения заявлений о перерасчёте установлены на уровне 30 рабочих дней со дня получения необходимых документов. В исключительных случаях этот срок может быть продлён максимум на 30 рабочих дней, о чём налогоплательщик уведомляется надлежащим образом. Жалобы на решения о привлечении к ответственности рассматриваются в течение одного месяца с даты их получения с возможностью продления на аналогичный срок. Жалобы на акты и действия (бездействие) налоговых органов подлежат рассмотрению на протяжении 15 рабочих дней с допустимым продлением на такой же период. При использовании упрощённой процедуры срок рассмотрения сокращается до семи рабочих дней.
По результатам рассмотрения заявления о перерасчёте налоговый орган принимает одно из двух решений. При положительном исходе направляется новое налоговое уведомление, отражающее пересчитанную сумму налогового обязательства. При отрицательном решении налоговая служба направляет сообщение об отказе в перерасчёте с указанием конкретных оснований для отказа.
Если налогоплательщик не согласен с полученным отказом, закон предусматривает дополнительный механизм защиты. Гражданин имеет право направить жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение 30 рабочих дней с момента получения сообщения об отказе. В этом случае оспариваемые суммы задолженности не учитываются в сальдо единого налогового счёта до вступления в законную силу судебного акта.
Новые правила имеют определённые ограничения применения. Они не распространяются на налоги, начисление которых осуществляет сам налогоплательщик. К таким налогам относятся налог на профессиональный доход, налоги от предпринимательской и иной деятельности, а также налог на доходы физических лиц, отражённый в декларации 3-НДФЛ. Поскольку эти суммы рассчитаны на основе данных самого плательщика, при их неуплате взыскание может быть инициировано незамедлительно. Кроме того, новые процедуры не применяются к налогам, по которым уже существует вступившее в силу судебное решение о взыскании задолженности.
Если взыскание задолженности уже произошло, а налогоплательщик считает это неправомерным, он может обратиться в налоговый орган для получения информации об основаниях образования долга. Не согласившись с этими основаниями, гражданин вправе направить жалобу согласно процедурам, предусмотренным Налоговым кодексом, а при получении отказа — обратиться в суд. Если суд признает взыскание незаконным, уплаченная сумма будет восстановлена в сальдо единого налогового счёта и направлена в счёт других налоговых обязательств либо возвращена налогоплательщику.
Вопрос переходного периода решён следующим образом. Если налоговая служба уже обратилась в суд до 1 ноября 2025 года, взыскание продолжится в обычном порядке после принятия судом решения. Если же судебное разбирательство не было инициировано до этой даты, взыскание задолженности по налоговым уведомлениям и решениям по проверкам приостанавливается на определённый период. Налоговый орган информирует налогоплательщиков о таких суммах путём направления информационного сообщения.
Информационное сообщение может быть передано налогоплательщику одним из нескольких способов для максимальной доступности. Документ направляется в личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы, в личный кабинет на портале государственных услуг Госуслуги или отправляется почтовым отправлением.
Получив информационное сообщение, налогоплательщик располагает 30 рабочими днями для выражения своего несогласия с начисленной суммой налога. На этот период задолженность исключается из единого налогового счёта, и автоматическое списание поступающих платежей не производится. Принудительное взыскание в течение этого срока не применяется. Такой подход предоставляет гражданину достаточное время для разбирательства с имеющейся задолженностью и при необходимости для её оспаривания.
Ранее мы писали, что Вячеслав Володин рассказал о введенных в России ограничениях на количество сим-карт.
Сейчас читают:
- Что изменится для военных, бизнеса и вкладчиков в России с октября.
- На дачах запретили бизнес с 1 сентября. Что можно, а что нельзя.
- Работа по срочному договору: декретные выплаты и продление договора.
